102年 10月號 道 法 法 訊 (259)

DEEP & FAR

 

 

 
避稅天堂的戰爭(8)

 

蔡律灋 律師

•臺灣大學法律學系

•臺灣大學法律學研究所

 

 
 

一、稅捐天堂對於稅捐收入所產生之效果

 

(四)稅捐天堂減少總和社會福利(續)

    Charles Tiebout的理論經常被引用來支持避稅天堂。該理論假設人民會「用他們的腳來投票」(vote with their feet)[1]。如果特定個體對於其政府所提供之各種公共財並不滿意，該個體將遷往不同之國家。其結果將迫使政府利用稅捐收入，有效及有效率地增進社會福利，並促進效率。

    該理論存有若干問題。第一，其忽略個體並非完全具有移動性之事實[2]。第二，該理論是在各個國家間尚未產生全球化連結之時期所構想出來的。在今日的社會中，資本及資訊之自由移動將使人民可以在一個國家進行金融投資，然而卻居住在世界上的另一個角落。因此，在缺乏資本課稅之全球性政府間合作之情形下，任何個體即能享有避稅天堂之利益。外國投資人並不會繳納足夠之稅捐，以彌補其所享有公共支出效益之成本[3]。又因此，「經濟合作暨發展組織(OECD)關於避稅天堂通常會減損全球福利之主張因而似乎具有堅強之理由」[4]。

 

 

 

 

  


[1] Charles Tiebout, A Pure Theory of Local Expenditure, 64 J. POL. ECON. 416 (1956).

[2] 此外，此理論假設所有國家具有類似之大小、資源及發展。如果該假設為一合理之假設，則稅捐競爭將可能極大化社會福利。換言之，人民會要求提供最符合需求之各種公共財，但同時亦會要求該等財貨係以最低之成本提供。因此，浪費性之支出假設上是不被允許的。然而，並非所有國家均具有類似之大小、資源及發展。因此，避稅天堂可以有效吸引移動性資本，而不必承受促使資本市場產生正面報酬之任何負擔。

[3] Michael Littelwood, Tax Competition: Harmful to Whom?, 26 MICH. J. INT’L L. 411, 499 (2004).

[4] Id. at 439.